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    楊志勇:十年來減稅降費政策在實施中不斷優化

    2022-05-18 | 來源:證券時報網 | 作者:楊志勇
    時間:2022-05-18   來源:證券時報網
    作者:楊志勇

      5月17日,在中宣部舉行的財稅改革與發展有關情況發布會上,減稅降費政策成為關注的焦點。財政部、國家稅務總局、審計署的有關領導回答了記者的相關提問。

      減稅降費是積極財政政策的最重要內容,可圈可點。2013-2021年新增減稅降費累計8.8萬億元,2022年預計約2.5萬億元。減稅降費規模之大,前所未有。作為宏觀經濟政策,財政政策最主要最直接的目標是促進宏觀經濟穩定。經濟不確定性因素持續增加,中美經貿爭端讓開放型經濟建設面對前所未有的挑戰,新冠疫情更是對經濟形成一定影響,俄烏沖突帶來一些不確定性因素。面對百年未有之大變局,財政政策積極應對挑戰,發揮了應有的作用。

      減稅降費政策并不是簡單的經濟政策,而是與現代財稅體制構建有機結合起來。減稅政策實施的同時也在進行稅制改革,實現了減稅政策與稅制改革的有機協調。如果說減稅政策收獲的是短期政策紅利,那么稅制改革帶來的是中長期制度紅利。稅收法治化程度明顯提高,18個稅種已有12個完成立法,其他稅種立法也在抓緊進行中,這與十年前僅僅數個稅種立法形成鮮明對比,F代稅制已基本形成。2019年綜合與分類相結合的個人所得稅制改革順利推行,自然人課稅體系日趨完善,同時對中低收入者的減稅和退稅,更好地發揮了個人所得稅促民生改善的作用。專項附加扣除項目的增加更是體現個人所得稅的人文關懷。這也進一步說明,減稅效果不能只算經濟賬,還要看它在促進社會發展上的積極作用。

      減稅降費政策的力度根據宏觀經濟形勢而作相應的調整和優化。從政策力度來看,2017年以來,減稅降費力度總體上呈擴大趨勢,略有縮小的2021年也只是因為相對于深受疫情沖擊的2020年而言,當年新增減稅降費也有1.1萬億元。減稅的結果是宏觀稅負持續下降。中國宏觀稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%。宏觀稅負的減輕,釋放的是市場活力。新增市場主體在稅收收入上的貢獻就是明證。

      一種政策的效力要持續,就必須對政策進行優化。減稅降費政策的優化表現在政策組合的更新上,更表現在減稅方式的優化上。減稅已經從最初的減免稅擴大到減免緩退四種方式,不同方式適應不同市場主體的需要。2022年減稅退稅預計為2.5萬億元,而僅增值稅留抵退稅就有1.5萬億元。增值稅留抵退稅政策在試點階段主要幫助先進制造業企業。2022年留抵退稅政策成為一項全面實施的減稅政策。更值得強調的是,這項減稅政策實施力度特別快。截至5月16日,已經有11029億元稅款退到企業賬上,充分體現資金救急的作用。而且,小微企業優先退稅,更是有助于市場競爭力本身就較弱的市場主體得到應急資金。留抵退稅政策涉及存量退稅,增值稅中性作用從而得到更好發揮。留抵退稅政策上升為制度之后,增值稅的現代特征將更加明顯。

      面向大中型企業的增值稅留抵退稅政策提前實施,可以更好地幫助大中型企業。3月份以來的超預期因素讓不少大中型企業的生產經營遇到前所未有的困難。退稅政策至少在資金上可以助企業一臂之力。大中型企業和小微企業乃至個體工商戶實際上是在一個經濟生態中生存和發展。前者困難,后者的業務也難免受到影響。在產業鏈供應鏈不同環節的市場主體,命運攸關。

      2022年財政部通過政府財力統籌等舉措,籌集資金,為減稅降費提供財力保障。特別是,此次增值稅留抵退稅有些地方政府財力不能支持,中央對地方的轉移支付在很大程度上緩解了財力困難。再加上國庫資金的及時調撥,增值稅退稅政策因此得以扎實推進。審計在國家治理中的重要作用之一體現在監督國家重大政策的落實上,審計為增值稅退稅政策的落實保駕護航。這也說明減稅降費政策需要財稅部門,需要審計部門,需要其他相關部門,需要各級政府的通力合作,才能真正落實到位。

      減稅降費政策在實施中與其他任何政策一樣,總有一些市場主體企圖鉆空子,甚至鋌而走險進行騙稅。毫無疑問,這是需要嚴厲打擊的。為此,需要正確處理好退稅政策中的“放管服”與打擊騙稅之間的關系,以更好地提供公共服務。

      減稅降費政策直面市場主體,幫助市場主體渡過難關,恢復活力。同時,我們也要注意到,減稅降費政策再好,也替代不了其他公共政策,替代不了市場主體自身的努力,在社會主義市場經濟體制中,市場和政府的作用必須有更加清晰的界限。減稅降費政策實踐留下了寶貴的財富,這還需要我們不斷地加以總結,以更好地推進市場有效和政府有為的有機協調。減稅降費政策作為短期的宏觀經濟政策在較長時間內實施,也進一步提出如何正確處理好短期政策和中長期經濟發展之間關系的問題。

     。ㄗ髡呦抵袊鐣茖W院財經戰略研究院副院長、《財經智庫》《財貿經濟》副主編)

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